Налоги в Германии

1. Корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)

Данным налогом облагаются все доходы от коммерческой деятельности компании. Доход, который облагается налогом, рассчитывается на уровне общества (компании), а налоговой базой является прибыль в результате функционирования общества в Германии или за рубежом. Для немецких корпораций существует единая ставка налога – 15% плюс взимается надбавка за солидарность в 5,5% от суммы налога (алогичная ситуация с подоходным налогом физлиц). В итоге выходит единая ставка в размере 15,825%.

2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Промысловый налог относится к разновидности местного налога. В Германии юрлица облагаются таким налогом по эффективной налоговой ставке, которая варьируется от 14% до 17,15%. Сумма ставки зависит от того, на каком муниципальном участке значится компания-налогоплательщик.

3. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) или налог с оборота (Umsatzsteuer)

Данный налог взимается по результатам проведенных сделок. Налогообложению подлежат следующие виды сделок:

  • Оказание и поставка на территории Германии оплачиваемых услуг
  • Приобретение или оказание услуг на территории Германии и еврозоны на возмездной основе
  • Ввоз товаров на территорию ЕС

При начислении такого налога учитывается сумма выручки от сделки. Если говорить о стандартной ставке по НДС, то она равна 19%. Есть определенные виды операций, к которым применяется заниженная ставка НДС, например, поставка пищевой продукции. В законодательстве страны есть и положения, предусматривающие освобождение от уплаты данного налога. Так, налогом не облагаются экспортные сделки и оказание услуг на экспорт, врачебная практика (сюда входят нетрадиционная медицина и ветеринария), сдача земли и недвижимости в аренду, предоставление займов.

4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)

Этим налогом облагают следующие виды доходов:

  • Прибыль, полученная в результате коммерческой деятельности
  • Прибыль с капитала
  • Прибыль от сдачи в аренду зданий или земли
  • Прибыль от занятия сельскохозяйственными работами или от лесного хозяйства
  • Прибыль от официального трудоустройства (зарплата)
  • Прибыль от нотариальной, адвокатской, аудиторской, переводческой практики и подобного
  • Иные доходы

Понятие «неограниченная обязанность» предполагает уплату налогов лицами, которые постоянно проживают в Германии, но уплачивают налог на прибыль от местных и заграничных источников. Налоговой базой выступает нетто-доход (прибыль) физлица, полученная за год. Для расчета определяются все виды доходов, которые получает определенное лицо и из этой суммы доходов вычитаются предусмотренные расходы, а затем данные нетто-суммы складываются. Получившаяся в итоге вышеописанных вычислений сумма подлежит налогообложению.

Лица с неограниченной обязанностью платят налог по прогрессивным ставкам. Прибыль в размере до 8 004 евро в год в Германии налогом не облагается. Если прибыль превышает указанную сумму, то ставка налога увеличивается по прогрессивной шкале и может составлять от 14% до 45%. Налоговая ставка в размере 42% используется при обложении суммы от 52 882 евро до 250 000 евро годового дохода. Если доходы достигают суммы свыше 250 000 евро, ставка достигает 45%.

К этим ставкам может быть установлена и налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы самого подоходного налога. Это и есть так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Данные средства идут на финансирование и поддержку экономической отрасли территорий бывшего ГДР. Если у плательщика есть дети, то эта ставка будет снижена.

Физлица, которые не проживают на территории Германии постоянно, несут ограниченную налоговую обязанность. Налогом облагается доход, который такая категория граждан получает из источников, находящихся в Германии. Для ограниченно налоговой обязанности налоговая ставка варьируется от 15% до 30%. Если применяется Соглашение, отменяющее двойное налогообложение, то налогоплательщик может потребовать компенсацию за уплаченные налоги в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.

5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Таким налогом облагаются разнообразные сделки, связанные с недвижимостью:

  • Покупка объектов недвижимости;
  • Смена собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью;
  • Совмещение 95% долей хозяйственного общества в руках одного из собственников, если недвижимость, расположенная в Германии, является имуществом хозяйственного общества.

Налоговая ставка определяется от 3,5% до 5% от суммы цены на приобретаемый объект, и зависит от федеральных законов территорий, на которых располагается приобретаемый участок земли.

6. Поземельный налог (Grundsteuer)

Земельные участки, сельскохозяйственные, предприятия лесного хозяйства облагаются поземельным налогом. Такой налог является разновидностью местного налога, а его ставка составляет 1,2%.

7. Налог на недвижимость

  • для физлиц такой налог составляет всего1%. Недвижимость стоимостью до 120 000 евро налогом не облагается.
  • для юрлиц такой налог составляет0,6%.Недвижимость, которая оценена в сумму до 20 000 евро, налогом не облагается.

8. Церковный налог (Kirchensteuer)

Церковный налог взимается с лиц, входящих в состав религиозных организаций, общин. Ставка по церковному налогу составляет от 8% до 9%, вычитается из суммы годового подоходного налога.

9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Такой налог взимают, если объект дарения является результатом безвозмездной передачи, когда наследодатель, даритель, лицо совершающее пожертвование, на момент передачи имущества или своей кончины может считаться гражданином, постоянно проживающим в Германии.

Имущество, находящееся в Германии и являющееся объектом дарения или передачи в наследство, облагается налогом на дарение и наследование согласно действующему законодательству Германии.

  • Недвижимость
  • Материальные активы компании
  • Доля участия и доли аффилированных лиц более чем в 10%
  • Имущество, подпадающее под действие ипотечных договоров

Сумма налогообложения рассчитывается исходя из стоимости объекта, передаваемого в собственность. Налоговая ставка регулируется законом в зависимость от степени родства наследника или получателя имущества в дар. Для близких родственников, например, супругов, ставка налога увеличивается прогрессивно – от 7% до 30%. Лица, не состоящие в родстве, платят по ставке от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка взимается с имущества, стоимость которого определена в сумму, не превышающую 75 000 евро.

10. Налог на авто (KFZ-Steuer)

Ставка по такому налогу насчитывается в зависимости от определенных факторов, например:

  • Мощность двигателя
  • Тип двигателя (бензин или дизель)
  • Присутствие или отсутствие катализатора
  • Показателей выброса CO2
  • Возраст автомобиля

За дизельные авто придется заплатить налог выше, чем за авто с бензиновым двигателем. Автомобили, работающие по стандартам Евро 4, сроком на год освобождаются от обложения налогом, авто, работающие по стандартам Евро 5 и 6, освобождаются от налогов на два года.

Спустя месяц после постановки транспорта на учет из Finanzamt Вы получаете и расчет по данному налогу, а также сроки, в которые необходимо выплачивать указанную сумму.

11. Налог на доходы, полученные от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Таким видом налога облагаются проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг. Также взимается налог и с дивидендов, которые получают участники обществ, в которых есть уставной капитал, а прибыль распределяется.

В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.

Лица-участники капитальных обществ (GmbH, AG) имеют возможность получать доход от предприятия через распределение прибыли, оставшейся после проплаты корпоративного налога. Ставка по такому налогу составляет 26,375%, в эту сумму уже входит 5,5% надбавки за солидарность. Данный налог необходимо указывать в годовой декларации, ведь он приравнивается к подоходному налогу, поэтому учитывается с прочими налогами. Если с налогоплательщика удержали лишнюю сумму, то переплата подлежит возврату.

Если учредителям общества выплачивается вознаграждение, то данная сумма приравнивается к расходам предприятия и понижает доходы и налоговую базу самого общества. Поэтому, чем большая сумма уходит на премии (вознаграждения) учредителей компании, тем меньше становится налогооблагаемая база предприятия.

Но не стоит забывать, что с премии, каждый участник корпорации обязуется уплатить подоходный налог.

Какие издержки считаются расходами компании на осуществление ее деятельности:

  • Премирование для учредителей компании, если оно предусмотрено Уставом;
  • Зарплата работников;
  • Социальное страхование всех трудоустроенных на предприятии работников;
  • Приобретение товаров и принадлежностей, которые нужны для функционирования компании;
  • Платные услуги, оказываемые сторонними компаниями;
  • Ремонтные работы офисных и производственных помещений;
  • Пополнение и ремонт автопарка компании;
  • Расходы на командировки сотрудников компании;
  • Закупка имущества, необходимого для работы компании;
  • Рекламные презенты для потенциальных партнеров;
  • Расходы на организацию переговоров, деловых обедов и прочее;
  • Страхование, связанное с деятельностью компании.

В Германии капитальные общества в обязательном порядке становятся на налоговый учет и с момента регистрации компании ведут бухгалтерию.

В конце финансового года компания готовит финансовую отчетность за год деятельности. В такую отчетность входит баланс предприятия, доходов и убытков по итогом полного финансового года.

Налоговые декларации за год по корпоративному, промысловому налогам и НДС компания предоставляет в налоговую инспекцию до 31 мая года, который следует за отчетным годом. Компании, обслуживание которых ведут налоговые агенты, могут предоставлять свою отчетность до 31 декабря года, который следует за отчетным. С наступлением 2013 года в Германии отчетность подают в электронном виде.